2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2007年1月,購價為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,可扣除項目金額的合計數(shù)為( )?！締芜x題】

A.639.6萬元

B.640.1萬元

C.760.1萬元

D.763.7萬元

正確答案:C

答案解析:銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬元);因為無法取得評估價格,所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬元。故可扣除項目金額的合計=21.6+18.5+720=760.1萬元。

2、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

3、下列各項中,符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時,應同時代征城市維護建設稅

B.對增值稅實行先征后返的,應同時返還附征的城市維護建設稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。

4、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設,也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設,由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護土地資源和生態(tài)平衡的原則,結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。

5、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當期計稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費,降低其所在國的應納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?在不違反稅法規(guī)定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務機關(guān)的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應予懲處。

6、下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

B.進口貨物,按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅

C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,將其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

D.查獲的走私進口貨物需補稅時,按海關(guān)確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項A,出口貨物,應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅;選項C,暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D,查獲的走私進口貨物需補稅時,應按查獲日期實施的稅率征稅。

7、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構(gòu),后因客觀原因該機構(gòu)依法破產(chǎn),導致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認為存款損失時應提供的證據(jù)有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機構(gòu)清算的法律文件

C.該機構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu),因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實不能收回的部分,確認為存款損失。存款損失應提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

8、下列各項中,屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )。【單選題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務,應征營業(yè)稅。

9、某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元,其中:清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應交營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

10、下列案件中,屬于稅務行政處罰聽證的范圍是( )。【單選題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機關(guān)作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的,行政機關(guān)應當組織聽證。當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用。即聽證程序的范圍是稅務機關(guān)對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。