2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為,應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征收規(guī)定”。非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為,應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的是( )?！締芜x題】

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的征收”,選項(xiàng)D運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房征收契稅;選項(xiàng)A法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;選項(xiàng)B企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅,所以在取得時(shí)不征收契稅;選項(xiàng)C承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)不征收契稅。

3、下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式,主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)A當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

4、下列各項(xiàng)中,屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有( )?！径噙x題】

A.開業(yè)稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的內(nèi)容”,選項(xiàng)ABCD均屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)。

5、下列各項(xiàng)中,以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有( )。【多選題】

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算扣除限額的基數(shù)是總收入。

6、納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國家稅務(wù)總局確定。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)”,納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

7、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)行政賠償?shù)囊?guī)定”,選項(xiàng)D稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的屬于稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?/p>

8、下列各項(xiàng)中,關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )?！締芜x題】

A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)”,選項(xiàng)C電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,表述正確;選項(xiàng)A單位出租設(shè)備的應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B航空公司所屬分公司應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D納稅人承包跨省工程的應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

9、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí),其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“股權(quán)投資所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C表述正確;選項(xiàng)A被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損時(shí),應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ);選項(xiàng)B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本。超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10、自2007年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的貨運(yùn)發(fā)票,必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票,否則不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”。