2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列合同中，應按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。【多選題】

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅；因此，選項ABC符合題意。

2、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）。【單選題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

3、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議前可以達成和解的有（ ）?！径噙x題】

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應稅所得率；（2）行政賠償（選項A）；（3）行政獎勵（選項B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項ABCD符合題意。

4、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）?！径噙x題】

A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關(guān)立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是納稅信用管理。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的（選項D）；（3）納稅信譽等級被評為C級以下的（選項B）；（4）在主管稅務機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項A）；（7）有欠稅行為的（選項C）。因此，選項ABCD符合題意。

5、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）?！締芜x題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是加計扣除優(yōu)惠。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項B符合題意。

6、稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）。【單選題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的；（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的；（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。因此，選項A符合題意。

7、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法權(quán)及其劃分。選項A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項BD屬于中央和地方共享收入；選項C，中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項C符合題意。

8、下列承包經(jīng)營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務人和扣繳義務人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

9、下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護稅稅目和稅率。環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音，不包括建筑噪音），選項 BCD 均屬于應征收環(huán)保稅的污染物。因此，選項BCD符合題意。

10、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。