2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某納稅人2008年12月31日銷售一批貨物，應(yīng)按1994年通過(guò)的《增值稅條例》（草案）征收增值稅，而不按2009年1月1日開(kāi)始施行的修訂后的《增值稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）?！締芜x題】

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.法律不溯及既往原則

正確答案:D

答案解析:法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。

2、某物業(yè)管理公司2014年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.2

B.2.4

C.2.6

D.3

正確答案:A

答案解析:代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（60-5-3-12）×5％=2（萬(wàn)元）

3、下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）?！径噙x題】

A.某市屬重點(diǎn)高校承受土地用于擴(kuò)建校園

B.衛(wèi)生局承受土地用于急性傳染病研究室建設(shè)

C.稅務(wù)局承受土地用于辦公樓建設(shè)

D.某集團(tuán)軍隊(duì)承受土地用于靶場(chǎng)建設(shè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

4、下列各項(xiàng)中，屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是()?！締芜x題】

A.自建自用建筑物

B.出租自建建筑物

C.投資入股的建筑物

D.自建建筑物后銷售

正確答案:D

答案解析:自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3%和銷售不動(dòng)產(chǎn)5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（ ）。【多選題】

A.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

正確答案:A、D

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除， A 正確。董事長(zhǎng)夫人不屬于企業(yè)任職或受雇的員工，企業(yè)為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用不能在稅前扣除，B 錯(cuò)誤。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除， C 錯(cuò)誤。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。董事長(zhǎng)屬于企業(yè)的員工，所以企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金可以在稅前扣除， D 正確。

6、下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅

C.個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅

D.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

正確答案:B

答案解析:滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。

7、2024年小雨全日制本科畢業(yè)后被保送本校全日制碩博連讀研究生，下列關(guān)于小雨讀研期間教育費(fèi)用的扣除，說(shuō)法正確的有( )。【多選題】

A.由其父母扣除

B.可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

C.按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

D.按照每月400元定額扣除

正確答案:A、C

答案解析:注意區(qū)分子女教育與繼續(xù)教育的不同扣除規(guī)定。小雨屬于接受全日制學(xué)歷教育，按照子女教育由其父母按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

8、下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

9、稅收行政法規(guī)由()制定。【單選題】

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

B.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

D.國(guó)務(wù)院

正確答案:D

答案解析:本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的是稅收部門(mén)規(guī)章;國(guó)務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

10、省級(jí)人大及其常委會(huì)根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要,有開(kāi)征全國(guó)性稅種之外的地方性稅種的稅收立法權(quán),但必須()?！径噙x題】

A.不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法

B.不影響中央的財(cái)政收入

C.不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)

D.不得將立法權(quán)層層下放

正確答案:A、B、C、D

答案解析:省級(jí)人大及其常委會(huì)根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要,有開(kāi)征全國(guó)性稅種之外的地方性稅種的稅收立法權(quán),但要在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法、不影響中央的財(cái)政收入、不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下進(jìn)行,且地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府,不能層層下放。