2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.電信企業(yè)提供的基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%

B.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為7%

C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%

D.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%

正確答案:A

答案解析:選項B，提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。

2、下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。【多選題】

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)時，建設方提供的設備的價款

正確答案:A、C

答案解析:通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中;納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)，建設方提供的設備的價款不包括在營業(yè)稅計稅依據(jù)中。

3、以下各項應照章征收契稅的有（）?！径噙x題】

A.事業(yè)單位受讓土地、房屋用于經(jīng)營的

B.城鎮(zhèn)職工購買商品房

C.取得荒山土地使用權，用于娛樂設施建設

D.國家機關、事業(yè)單位承受土地、房屋作為辦公場所

正確答案:A、B、C

答案解析:只有選項D符合契稅免稅的規(guī)定，選項ABC都應按規(guī)定繳納契稅。

4、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。【單選題】

A.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免征土地使用稅5年至10年

B.依據(jù)規(guī)定，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征土地使用稅5年至10年，具體免稅期限的確定權在縣級地方稅務局

C.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上是按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但是在商品房出售之前納稅確有困難的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.某公司2011年內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)10人，且占單位在職職工總數(shù)的25%，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:D

答案解析:選項A、B，依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及實施細則的規(guī)定，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征土地使用稅5年至10年，具體免稅期限的確定權在省級地方稅務局。選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房的用地，原則上是按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是在商品房出售之前納稅確實有困難的，其用地是否給予免征緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市當?shù)囟悇站指鶕?jù)從嚴的原則結合具體情況確定。

5、下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是()?！締芜x題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不屬于資源稅納稅人。

6、甲企業(yè)2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。2010年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

正確答案:A

答案解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬元）

7、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及扣繳義務人

B.稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人

C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，并不針對扣繳義務人。

8、下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅額中抵免的有()?！径噙x題】

A.增值稅一般納稅人購買需要安裝設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購置自用小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買原料取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額計算的稅額

D.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

正確答案:A、D

答案解析:2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅，外購固定資產(chǎn)的取得增值稅專用發(fā)票進項稅額準予抵扣(但納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進項稅額);營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，特準從營業(yè)稅稅額中抵扣。

9、下列業(yè)務應視同銷售應稅消費品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

B.將委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

C.將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品

D.將自產(chǎn)的應稅消費品用于向外單位投資

正確答案:C、D

答案解析:將外購已稅消費品以及委托加工的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品屬于生產(chǎn)領用材料，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅，故選項AB錯誤。

10、下列項目中，免征、減征、不征個人所得稅的有()?！径噙x題】

A.個人按規(guī)定標準取得的拆遷補償款

B.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

C.個人取得1000元的單張有獎發(fā)票獎金

D.商業(yè)保險賠款

正確答案:A、D

答案解析:選項A、D為免稅項目;選項B按工薪所得納稅;選項C個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。