2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某經(jīng)央行批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年2月向消費者個人零售金銀首飾取得含稅收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得含稅收入35780元，零售鍍金首飾取得含稅收入32898元，零售包金首飾取得含稅收入12378元，取得首飾修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅稅率為5%）【單選題】

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

正確答案:A

答案解析:該商業(yè)企業(yè)應納消費稅=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金銀首飾的清洗收入不繳納消費稅，鍍金、鍍金鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

2、對個人住房二級市場的稅收優(yōu)惠政策中，下列各項說法正確的有()?！径噙x題】

A.個人購買并居住過的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅

B.個人自建的住房，銷售時計征營業(yè)稅

C.按市場價格出租的住房，租金免征營業(yè)稅

D.按市場價格出租的住房，租金按3%的稅率征收營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:個人只有將購買并超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;不足5年的，全額征收營業(yè)稅;個人出租的空置的房屋，租金按3%減征營業(yè)稅。

3、按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，納稅人辦理下列（ ）事項時，不需要執(zhí)稅務登記證。【單選題】

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.辦理工商登記

D.申請減稅、免稅、退稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)《征管法實施細則》的規(guī)定，選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務登記證件的情況。

4、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。 【單選題】

A.在境內(nèi)銷售金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B.進口金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C.在境內(nèi)開采金屬礦原礦銷售的企業(yè)

D.在境外開采金屬礦原礦銷售的企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項AB繳納增值稅但不繳納資源稅;選項C既繳納增值稅又繳納資源稅;選項D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。

5、稅收保全措施終止的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款

B.納稅人提請稅務行政復議的

C.納稅人超過規(guī)定期限仍不納稅，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，終止稅收保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施

D.納稅人提請稅務行政訴訟的

正確答案:A、C

答案解析:稅收保全的終止有兩種情況：一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款；二是納稅人超過規(guī)定期限仍不納稅，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，終止稅收保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施。復議和訴訟過程都不會導致稅收保全措施的終止，但復議和訴訟的結(jié)果有可能導致稅收保全措施的撤銷。

6、單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以()?！締芜x題】

A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅

B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

7、個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除?！締芜x題】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正確答案:C

答案解析:轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟適用房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的15%。

8、下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。【多選題】

A.自創(chuàng)商譽

B.外購商譽的支出

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊

D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

9、某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元；當月又將債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時共支付相關費用和稅金1萬元。該金融企業(yè)當月當納營業(yè)稅為（）。【單選題】

A.1185元

B.5000元

C.2500元

D.64000元

正確答案:B

答案解析:應納營業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）]×5%*10000=5000（元）

10、境內(nèi)某旅游企業(yè)組團到海南旅游,共有游客80人,每人收費6000元,該期間為每人支付了交通費和餐費2000元。到海南后由海南的旅游企業(yè)接團,并按每人2400元付給海南旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)應納的營業(yè)稅為()元。【單選題】

A.24000

B.14400

C.16000

D.6400

正確答案:D

答案解析:納稅人從事旅游業(yè)務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=(6000 -2000 -2400)×80×5%=6400(元)。