2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報(bào)批后,可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的,由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

2、下列各項(xiàng)中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。【單選題】

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng),但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項(xiàng)只有選項(xiàng)C可不辦理稅務(wù)登記。

3、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的征收范圍”。選項(xiàng)A屬于增值稅的混合銷售,應(yīng)納增值稅;選項(xiàng)B屬于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;選項(xiàng)C中的保險(xiǎn)費(fèi)屬于企業(yè)兼營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅行為;選項(xiàng)D屬于增值稅的征收范圍。

4、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項(xiàng)BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級(jí)次。

5、下列各項(xiàng)中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

6、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58 000元,收取包裝物押金3 000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取32 760元,收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )?！締芜x題】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的計(jì)算”。A型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20噸×250元/噸+10噸×220元/噸=7 200(元)

7、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

8、印花稅稅目中,適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè),分別是購(gòu)銷合同、建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè),分別是購(gòu)銷合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)無(wú)保證利率的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )?！締芜x題】

A.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%

B.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.5%

C.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%

D.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定”。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,無(wú)保證利率的長(zhǎng)期人壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn),其保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%。

10、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元,委托代銷金額800萬(wàn)元,境外公司實(shí)際以850萬(wàn)元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬(wàn)元)