2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

2、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。【單選題】

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項只有選項C可不辦理稅務(wù)登記。

3、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

4、下列各項中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )?！径噙x題】

A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。選項A沒有發(fā)生土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移不交契稅;選項C符合契稅優(yōu)惠一般規(guī)定;選項BD屬于房產(chǎn)抵債和房產(chǎn)贈予,應(yīng)繳納契稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。【單選題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

6、下列各項中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )。【多選題】

A.實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

B.參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報與年度納稅申報分開

C.納稅人參加匯算清繳自行計算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款

D.參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)規(guī)定”。核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要參加匯算清繳,參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了4個月內(nèi)進行匯算清繳結(jié)清稅款。(新企業(yè)所得稅匯算清繳時間改為5個月)

7、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費用共計600萬元,委托代銷金額800萬元,境外公司實際以850萬元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“應(yīng)納稅所得額的計算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬元)

8、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,下列各項中正確的有( )?！径噙x題】

A.設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)

B.實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備,不得再計提折舊,在稅前扣除

C.該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

D.購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅,應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”?？梢杂嬏嵴叟f并在稅前扣除,該優(yōu)惠政策不適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。(外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法已廢除,相關(guān)知識僅作了解)

9、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。當(dāng)期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當(dāng)期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

10、下列各項中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對人造品和進一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。