2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款,所以選項(xiàng)D不正確。

2、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計(jì)算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

3、凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

4、在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

6、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )?！締芜x題】

A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的內(nèi)容”。外購(gòu)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費(fèi)稅、外購(gòu)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購(gòu)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

7、下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”。納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),所以選項(xiàng)C不正確;運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他運(yùn)輸企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項(xiàng)D不正確。只有A正確。

8、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股,并于2008年6月份實(shí)施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。取得股票股利按股票面值確認(rèn)收入,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

9、下列各項(xiàng)中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,所以選項(xiàng)B不正確。

10、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于( )?！締芜x題】

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法規(guī)的法律級(jí)次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營(yíng)業(yè)稅屬于國(guó)務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國(guó)務(wù)院從1994年起共制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。