2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項(xiàng)A正確，借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。2.選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。3.選項(xiàng)C錯(cuò)誤,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額( 即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。4.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

2、下列生物資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.薪炭林

B.用材林

C.經(jīng)濟(jì)林

D.防風(fēng)固沙林

正確答案:A、C

答案解析:【解析】1.選項(xiàng)AC 正確:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。2.選項(xiàng)B錯(cuò)誤:屬于消耗性生物資產(chǎn)；3.選項(xiàng) D錯(cuò)誤:屬于公益性生物資產(chǎn)

3、個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個(gè)人所得稅中扣除的是 （）。【單選題】

A.家庭生活的必要開支

B.固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)

C.直接對(duì)留守兒童的捐贈(zèng)

D.業(yè)主本人的實(shí)發(fā)工資

正確答案:B

答案解析:【解析】個(gè)人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出(選項(xiàng)C 錯(cuò)誤)，贊助支出，用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(選項(xiàng) D錯(cuò))

4、納稅人發(fā)生欠稅在前時(shí)，下列關(guān)于稅款征收的處理中.符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的有（）【多選題】

A.稅收優(yōu)先于罰款

B..稅收優(yōu)先于留置權(quán)

C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確，納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

5、海關(guān)在采用計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有（ ）?！径噙x題】

A.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

B.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以下列各項(xiàng)的總和為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。(1)生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用。 (選項(xiàng) BD)(2)向境內(nèi)銷售同等級(jí)或者同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。(3)該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (選項(xiàng) AC)。

6、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估

B.以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)

C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

D.將閑置房產(chǎn)對(duì)外出租

正確答案:B

答案解析:【解析】選項(xiàng) AD 錯(cuò)誤:土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng) C 錯(cuò)誤:出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于地增值稅征稅范圍，但是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于

7、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng) B 正確

8、下列款項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以抵免境外所得稅額的是（）。【單選題】

A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

B.按照境外法律規(guī)定實(shí)際繳納的法人所得稅

C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

D.境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國(guó)實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。選項(xiàng) B 正確。

9、下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)

B.電力公司銷售向自然人購(gòu)買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見病藥品

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng)A正確，納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形，包括一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。選項(xiàng)D正確，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)C 正確，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3% 征收率計(jì)算繳納增值稅。

10、下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內(nèi)的生活日用品

B.小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

D.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)際航班的航空食品

正確答案:A

答案解析:【解析】1.選項(xiàng) BC 錯(cuò)誤，適用增值稅免稅政策:2.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，視同出口貨物，適用退 (免) 稅政策;3.選項(xiàng)A正確，適用征稅政策