2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鉛蓄電池

B.電動汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。電動汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；銷售價格在1萬元以下的手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項A符合題意。

2、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)稅稅額

B.消費(fèi)稅稅額

C.房產(chǎn)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是城建稅的計稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。兩稅是指消費(fèi)稅和增值稅。因此，選項B符合題意。

3、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。

4、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B，個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；選項D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項C符合題意。

5、納稅人可利用存貨計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負(fù)降低的計價方法是（ ）?！締芜x題】

A.計劃成本法

B.先進(jìn)先出法

C.后進(jìn)先出法

D.個別計價法

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅款征收。在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會降低。因此，選項B符合題意。

6、甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方；該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

B. 協(xié)議終止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配 

C. 按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

D. 涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)聯(lián)申報。選項D，涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。因此，選項ABC符合題意。

7、下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（ ）?！締芜x題】

A.商務(wù)部

B.財政部

C.海關(guān)總署

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征關(guān)稅進(jìn)出口稅則。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。因此，選項D符合題意。

8、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是資源稅法稅目、稅率。選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項CD符合題意。

9、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）?！締芜x題】

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅?！懊獾滞恕倍惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=離岸價格×（征稅率-退稅率）=200×（13%-10%）=6（萬元）。因此，選項A符合題意。

10、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是國際稅收協(xié)定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項D，根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。因此，選項B符合題意。