2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過階段

D.公布階段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

2、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

C.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是消費(fèi)稅征收管理。海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

3、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

4、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

5、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計(jì)稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

7、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鉛蓄電池

B.電動汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。電動汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；銷售價格在1萬元以下的手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A符合題意。

8、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)稅稅額

B.消費(fèi)稅稅額

C.房產(chǎn)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。兩稅是指消費(fèi)稅和增值稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

9、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補(bǔ)征稅額

C.強(qiáng)制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，強(qiáng)制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

10、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項(xiàng)B符合題意。