2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當(dāng)天

C.采用賒銷方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限(也就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間),預(yù)收貨款結(jié)算方式,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,而不是收款當(dāng)天,故A項(xiàng)錯(cuò)誤;將貨物用于對(duì)外投資的,為貨物移送的當(dāng)天,而不是簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天,故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

2、外商投資的股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價(jià)值變動(dòng)部分,在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),不計(jì)入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會(huì)募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價(jià)值變動(dòng)部分,不計(jì)入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價(jià)值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

3、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )?！締芜x題】

A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模或核算水平區(qū)分,但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬(wàn)元以下,無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。

4、下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )。【單選題】

A.運(yùn)往境外加工的貨物,應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械,按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣,以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

正確答案:D

答案解析:特殊進(jìn)口貨物單位規(guī)定進(jìn)口完稅價(jià)格,A、B、C均不符合稅法規(guī)定。

5、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

6、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,自2000年1月至10月在中國(guó)居住,取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬(wàn)元人民幣;期間,回美國(guó)工作20日,取得美國(guó)公司支付的工薪折合人民幣10萬(wàn)元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪(30萬(wàn)元人民幣)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人,且居住時(shí)間不滿一個(gè)納稅年度,境內(nèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅,境外所得不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國(guó)工作20天取得的美國(guó)公司支付的10萬(wàn)元,為境外所得境外支付部分,不在中國(guó)納稅。

8、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的,發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購(gòu)進(jìn)貨物直接用于最終消費(fèi),購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷售問題,不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額,其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

9、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞賬處理?xiàng)l件的有( )?！径噙x題】

A.逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收賬款

B.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款

C.債務(wù)人依法被宣告失蹤,其財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

D.債務(wù)人遭受意外事故,損失巨大,以其財(cái)產(chǎn)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款

正確答案:B、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅有關(guān)壞賬處理的條件有6個(gè)方面,其中逾期應(yīng)為逾期三年以上仍未收回的應(yīng)收賬款,故選BCD。

10、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項(xiàng)稅金稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。