2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品,一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未適用規(guī)定單位稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品項(xiàng)目征收資源稅。

2、外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價(jià)值變動部分,在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),不計(jì)入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價(jià)值變動部分,不計(jì)入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價(jià)值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

3、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費(fèi)用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元,境外公司實(shí)際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實(shí)際價(jià)格作為計(jì)稅收入,扣除的勞務(wù)費(fèi)用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

4、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因?yàn)槲粗匦逻M(jìn)行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

5、按照資源稅有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用( )?！締芜x題】

A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

6、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之月起

C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的,從使用當(dāng)月起

正確答案:A、D

答案解析:B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營,應(yīng)當(dāng)從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;C委托施工企業(yè)建設(shè),應(yīng)當(dāng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起,繳納房產(chǎn)稅。

7、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )?！締芜x題】

A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬元以下,會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬元以下,會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分,但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬元以下,無論財(cái)務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。

8、按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照( )。【單選題】

A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除

B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除

C.房地產(chǎn)評估價(jià)格扣除

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

正確答案:C

答案解析:納稅人三種情況之一,按評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅,其一隱瞞虛報(bào)成交價(jià)格;其二提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí);其三轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的。題干所述即三種情況中第二項(xiàng)內(nèi)容,故選C項(xiàng)。

9、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產(chǎn)權(quán)屬于集體的,由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅;B產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;D產(chǎn)權(quán)屬于國家的,由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅,故題目中ABD均不正確。

10、下列各項(xiàng)所得中,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入

D.職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

正確答案:C、D

答案解析:A為不征個(gè)人所得稅項(xiàng)目;B為暫緩征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目;CD均為應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅項(xiàng)目,其C按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收,D按股息紅利所得稅征收。