2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

2、下列各項中,應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是( )。【單選題】

A.郵政部門發(fā)行報刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅征稅范圍”。選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

3、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.作為交易的雙方,居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生,印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”。契稅是承受方繳納,轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅,所以A選項不對。

4、下列各項中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項均按房產(chǎn)余值納稅,

5、下列各項中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )?！締芜x題】

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。

6、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時,應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時,應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅稅率的確定”。暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時,應(yīng)按正式申報進(jìn)口之日的稅率征稅

7、下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是( )?！締芜x題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識點(diǎn)”。涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;②企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;③國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

8、下列各項中,應(yīng)征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開采的大理石

B.進(jìn)口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,所以選項B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。

9、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;⑤企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;⑥其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

10、保險公司取得的下列收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費(fèi)收入

D.出口信用保險收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項B,保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項D,中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險,為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅