2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列資產(chǎn)攤銷(xiāo)的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。！径噙x題】

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出

D.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)C不正確。

2、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.20000

C.100000

D.80000

正確答案:B

答案解析:在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用=(20000-16000)×5=20000(元)。

3、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）?！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

B.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

正確答案:A、C、D

答案解析:符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。若取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

4、長(zhǎng)沙日美化工廠為增值稅一般納稅人，2023年11月從澳大利亞進(jìn)口一批原材料，價(jià)格折合人民幣1 000萬(wàn)元，化工廠支付購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元，運(yùn)抵上海港口起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)為20萬(wàn)元，企業(yè)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行。已知關(guān)稅稅率為20%，則該化工廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為（ ）。【多選題】

A.應(yīng)繳納關(guān)稅200萬(wàn)元

B.應(yīng)繳納關(guān)稅204萬(wàn)元

C.應(yīng)繳納增值稅159.12萬(wàn)元

D.應(yīng)繳納城建稅12萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:本題主要考查的是關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。購(gòu)貨傭金不得計(jì)算在關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格=1 000+20=1 020（萬(wàn)元），應(yīng)納關(guān)稅=1 020×20% =204（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=（1 020+204）×13%=159.12（萬(wàn)元）。城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)不代征城建稅。

5、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證2年仍未銷(xiāo)售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核土地增值稅清算條件的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對(duì)于取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

6、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有()?！径噙x題】

A.稅法的構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容

B.稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的

C.征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素

D.稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的納稅地點(diǎn)、生效時(shí)間等

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。納稅地點(diǎn)是單獨(dú)的稅法構(gòu)成要素的一項(xiàng)，不體現(xiàn)在附則中。

7、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）?！締芜x題】

A.煙、酒

B.服裝

C.化妝品

D.辦公用品

正確答案:D

答案解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

8、下列可以當(dāng)期直接或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有（）?！径噙x題】

A.購(gòu)買(mǎi)材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅 

C.出口關(guān)稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:B、C

答案解析:不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)，下列費(fèi)用中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除范圍的有（）?！径噙x題】

A.前期工程費(fèi)

B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

C.建筑安裝工程費(fèi) 

D.公共配套設(shè)施費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(含開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)、綠化費(fèi))、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

10、下列車(chē)輛中，可以免繳車(chē)輛購(gòu)置稅的是()?！締芜x題】

A.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用的進(jìn)口小汽車(chē)

B.公交汽車(chē)

C.外國(guó)駐華使館外交人員自用車(chē)輛

D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車(chē)輛

正確答案:C

答案解析:回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。