2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

正確答案:B

答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

2、企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.接受捐贈收入

B.確實無法償付的應(yīng)付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應(yīng)付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女

正確答案:A

答案解析:選項BD，房地產(chǎn)的贈與，只有贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈與不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C，出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。

4、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（選項A）（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

5、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務(wù)

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項C，航空運輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運輸服務(wù)”；選項D，不動產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:選項C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

7、下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（ ）?！径噙x題】

A.成本加成法

B.可比非受控價格法

C.交易凈利潤法

D.再銷售價格法

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)交易或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項B，適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易；選項C，不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項D，通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.提供有償咨詢服務(wù)的所得

B.從事個體出租車運營的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計稅方法，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

10、居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（ ）。【單選題】

A.0萬元

B.6萬元

C.4萬元

D.2萬元

正確答案:D

答案解析:等價交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，故，甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。