2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,應依照房產余值繳納房產稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅計稅依據(jù)的確定”。產權出典的,由承典人依照房產余值納稅。上述選項均按房產余值納稅,

2、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )。【單選題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰知識點”。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

3、下列關于稅收法律關系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關系的前提條件,稅法可以產生具體的稅收法律關系

B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權利義務也不對等

C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、權利客體兩方面構成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律關系”。稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系,A選項不正確;稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等,B選項不正確;稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的,D選項不正確。

4、納稅人開采應稅礦產品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )?！締芜x題】

A.開采數(shù)量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

5、下列各項中,符合房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關規(guī)定的是( )。【單選題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的,其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產品的,以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的,以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“收入實現(xiàn)的確認”。采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的,應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

6、企業(yè)生產銷售白酒取得的下列款項中,應并人銷售額計征消費稅的有( )。【多選題】

A.優(yōu)質費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅銷售額的確定”。上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目。

7、下列各項業(yè)務所取得的收入中,應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務

B.航空公司從事的干租業(yè)務

C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務

D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A和選項D屬于“交通運輸業(yè)”稅目的征收范圍。

8、下列關于個人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅征收管理”?？劾U義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳,并且要對扣繳義務人予以處罰;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

9、下列關于個人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國境內無住所,且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅

C.在中國境內無住所,且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人,為非居民納稅人

D.在中國境內無住所,但在中國境內居住超過5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內居住滿一年的,就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅納稅義務人”。所謂在境內居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內,在中國境內居住滿365日,所以選項A正確。在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅,所以選項B不正確。在中國境內無住所,且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人,對于離境的時間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項C不正確。

10、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距為20倍

B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。