2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在執(zhí)行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務流程，下列做法中，正確的有( )?！径噙x題】

A.親自測試相關內部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的組成部分進行測試

C.擴大相關內部控制的控制測試范圍

D.在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注。例如：(1)對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作。(2)在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制。(3)選擇更多的組成部分進行測試。(4)擴大相關內部控制的控制測試范圍等。

2、注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是( )?！締芜x題】

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

C.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

正確答案:D

答案解析:在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮相關控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性，選項D錯誤。

3、注冊會計師應當評價其識別的被審計單位各項控制缺陷的嚴重程度，其控制缺陷的嚴重程度取決于（ ）。【多選題】

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關資產或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

C.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小影響

D.因一項或多項控制缺陷導致的所需判斷的主觀程度、復雜程度

正確答案:A、C

答案解析:控制缺陷的嚴重程度取決于:（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。唬?）因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小。應選AC選項。

4、下列關于內部控制審計和財務報表審計的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.內部控制審計是對內部控制的有效性發(fā)表意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷進行披露

B.財務報表審計是對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

C.內部控制審計是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，因此不需要識別重點賬戶、重要類別的交易等重點審計領域

D.兩種審計都采用風險導向審計模式

正確答案:A、B、D

答案解析:內部控制審計是對內部控制的有效性發(fā)表意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷進行披露;財務報表審計是對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。因此AB正確。內部控制審計和財務報表審計雖然在測試目的等方面存在差異，但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風險導向審計模式，均需要識別重點賬戶、重要類別的交易等重點審計領域。因此C說法錯誤，D說法正確。

5、關于財務報告內部控制審計與財務報表審計，以下說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.在財務報表審計中，也要求注冊會計師了解企業(yè)的內部控制，并在必要時測試內部控制

B.在財務報表審計中，注冊會計師應當了解和測試內部控制

C.在內部控制審計中，注冊會計師在對內部控制有效性形成結論時，應當同時考慮財務報表審計中實施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果

D.在內部控制審計中，注冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響

正確答案:A、C、D

答案解析:在財務報表審計中，注冊會計師應當了解內部控制，并在必要時測試內部控制（選項B錯誤）。