2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年7月銷售自己使用過4年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2014年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元?！締芜x題】

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納增值稅稅額＝100000÷（1＋3%）×2%＋40000÷（1＋3%）×3%＝3106.80（元）

2、《消費稅暫行條例》關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的（）在境內(nèi)?！締芜x題】

A.生產(chǎn)地

B.銷售地

C.起運地或所在地

D.消費地

正確答案:C

答案解析:“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

3、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）?！径噙x題】

A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

正確答案:A、D

答案解析:選項B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。

4、某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）A牌高爾夫球平均銷售價格（不含增值稅）是25000元/箱；而這種高爾夫球在市場上的最高銷售價格（不含增值稅）是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。（高爾夫球適用的消費稅稅率是10%）【多選題】

A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為12500元

B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為13000元

C.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為16250元

D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為22100元

正確答案:B、C

答案解析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅；但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=26000×5×10%=13000（元）；該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=25000×5×13%=16250（元）。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項時確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認(rèn)收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入

正確答案:A、D

答案解析:銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

6、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。【單選題】

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.外購貨物分配給股東

D.納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的進項稅額

正確答案:D

答案解析:選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C：外購貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

7、根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅

B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

C.無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地確定

D.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

8、某公司2021年3月1日購入一輛載貨商用車，當(dāng)月將全年應(yīng)納車船稅一次性繳納完畢。此車整備質(zhì)量為20.99噸，每噸適用的車船稅年稅額為108元。該車于9月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，在辦理退稅手續(xù)后，此車又于12月5日被追回并在當(dāng)月取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2021年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）元?！締芜x題】

A.1322.37

B.1323

C.1889.10

D.1890

正確答案:A

答案解析:該公司當(dāng)年應(yīng)繳納3月至8月、12月共7個月的車船稅。該公司就該車2021年實際應(yīng)繳納的車船稅=20.99×108×7/12=1322.37（元）。

9、下列項目中,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()?！径噙x題】

A.土地征用及拆遷補償費

B.建筑安裝工程費

C.公共配套設(shè)施費

D.前期工程費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。

10、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

B.其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬

正確答案:C

答案解析:企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。