2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）?！締芜x題】

A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

正確答案:D

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

2、以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。【多選題】

A.餐廳購進用于銷售的香煙

B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票

C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

D.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品，取得專用發(fā)票

正確答案:A、B

答案解析:選項A，餐廳提供餐飲服務(wù)要繳納營業(yè)稅（銷售香煙作為營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅），購進卷煙銷售給顧客，屬于用于增值稅非應(yīng)稅項目，不可以抵扣進項稅；選項B，電視機廠將電視機發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不可以抵扣進項稅；選項C，從小規(guī)模納稅人處購進零配件，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票可以抵扣進項稅；選項D，購進辦公用品，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

3、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,征收增值稅的項目是()?！締芜x題】

A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.陸路運輸服務(wù)

D.管道運輸服務(wù)

正確答案:C

答案解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

4、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有（）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

正確答案:A、C、D

答案解析:符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。若取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

5、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（ ）?！径噙x題】

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.只征營業(yè)稅不征消費稅

D.城建稅

正確答案:A、B、D

答案解析:對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅，其營業(yè)額還應(yīng)當征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。

6、某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月取得不含稅管道運輸收入100萬元，當月購進材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅  (  )萬元。【單選題】

A.3.60

B.5.4

C.3.00

D.3.8

正確答案:C

答案解析:管道運輸服務(wù)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×9%-40×13%=3.80（萬元），超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，只對“100×3%=3.00（萬元）”征收增值稅。

7、對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)要求提供保證人，或者繳納()的保證金。【單選題】

A.20000元以上

B.2000元以上

C.不超過10000元

D.不超過2000元

正確答案:C

答案解析:對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)可以要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

8、下列各項中，關(guān)于教育費附加的正確表述有( )?！径噙x題】

A.教育費附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納教育費附加

正確答案:B、D

答案解析:教育費附加與城建稅在征收范圍、計稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，教育費附加征收比率統(tǒng)一為3%；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。

9、某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑面積10000平方米(公司與政府機關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

正確答案:C

答案解析:納稅單位與免稅單位共同使用共有土地使用權(quán)的多層建筑,對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例來劃分其實際占用的土地面積,并據(jù)此計征城鎮(zhèn)土地使用稅,該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×4/(4+1)×5 =8000(元)。

10、下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（）【單選題】

A.有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的情況保密

B.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C.依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利

D.負責稅收征收管理工作

正確答案:D

答案解析:選項D是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利