2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

2、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

3、進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅,但不征收城市維護建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅,但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“進出口貨物征收城建稅的有關(guān)規(guī)定”。城建稅有著進口不征、出口不退的計稅規(guī)則。

4、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額,應(yīng)計算繳納個人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。【單選題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅適用的應(yīng)稅所得項目”。根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額,按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

5、下列各項中,有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有( )。【多選題】

A.納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的納稅地點”。進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,于應(yīng)稅消費品銷售后,回核算地或所在地繳納消費稅。

6、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報批后,可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級稅務(wù)機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

7、下列各項中,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應(yīng)按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

8、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

9、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應(yīng)納增值稅;選項B屬于應(yīng)納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

10、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“保險業(yè)營業(yè)稅征收有關(guān)規(guī)定”。我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。