2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的有（ ）。【多選題】

A.進(jìn)口關(guān)稅

B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值

D.該貨物的同種類(lèi)貨物在境內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:按倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：（1）該貨物的同等級(jí)或同種類(lèi)貨物，在境內(nèi)第一銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅和其他國(guó)內(nèi)稅。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

2、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.未能形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

3、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（）?！締芜x題】

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

C.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額在2億元人民幣以上

D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:同期資料的豁免情形包括：（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔；（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。因此，選項(xiàng)A符合題意。

4、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年1月銷(xiāo)售副食品取得含稅銷(xiāo)售額66950元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷(xiāo)售額170980元（未放棄減稅優(yōu)惠）。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元?！締芜x題】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，選項(xiàng)A符合題意。

5、下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

正確答案:C

答案解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，但購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，選項(xiàng)ABD不正確。因此，選項(xiàng)C符合題意。

6、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）【單選題】

A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AD，按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（8月9日），那么應(yīng)于9月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C，納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。其應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

7、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。【單選題】

A.3.25萬(wàn)元

B.3.5萬(wàn)元 

C.4.55萬(wàn)元

D.4.9萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)査補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅都是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

8、以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的有（）?！径噙x題】

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.有害稅收實(shí)踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

正確答案:A、B、C

答案解析:BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃包括：（1）數(shù)字經(jīng)濟(jì)；（2）混合錯(cuò)配；（3）受控外國(guó)公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實(shí)踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設(shè)機(jī)構(gòu)；（8）無(wú)形資產(chǎn)；（9）風(fēng)險(xiǎn)和資本；（10）其他高風(fēng)險(xiǎn)交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析；（12）強(qiáng)制披露原則；（13）轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料；（14）爭(zhēng)端解決；（15）多邊工具。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

9、某煤炭開(kāi)采企業(yè)2015年4月銷(xiāo)售洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.400萬(wàn)元

B.404萬(wàn)元

C.505萬(wàn)元

D.625萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:洗選煤銷(xiāo)售額中不包括另外收取的運(yùn)雜費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×l0%=400（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)A符合題意。

10、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助

C.企業(yè)所得稅稅款 

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC均不能在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。