2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

2、居民個(gè)人李某2020年12月通過深港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。故該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元），選項(xiàng)C正確。

3、下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（ ）。【多選題】

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價(jià)交換房屋

D.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B，以償還債務(wù)的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等計(jì)算繳納契稅；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。等價(jià)交換的情況下，雙方的計(jì)稅依據(jù)均為零，無(wú)須繳納契稅；選項(xiàng)D，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

4、下列車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.挖掘機(jī)

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機(jī)牽引掛車

正確答案:C

答案解析:車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。選項(xiàng)ABD，挖掘機(jī)、地鐵車輛和拖拉機(jī)牽引掛車都不屬于應(yīng)稅車輛。

5、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

6、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7、下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地

B.城市廣場(chǎng)用地

C.農(nóng)產(chǎn)品加工場(chǎng)用地

D.廣告公司辦公地

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，宗教寺廟舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營(yíng)用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。選項(xiàng)D，廣告公司辦公地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入

B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入所得

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。選項(xiàng)B，為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，選項(xiàng)D，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

9、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，4S店屬于零售環(huán)節(jié)，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

10、下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運(yùn)煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測(cè)站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB，專用鐵路和城內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D，軍用偵查觀測(cè)站屬于免稅的軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。