2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有( )?！径噙x題】

A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票,抵扣期限不得超過開具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

2、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設(shè)利益者,可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車稅使用稅。

3、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

4、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

5、下列情形中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場價格確認企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。

7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設(shè)施配套費,應(yīng)按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分?jǐn)?再將應(yīng)由已完工成本對象負擔(dān)的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分?jǐn)?其中,應(yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

8、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )?！締芜x題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

9、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

10、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。【多選題】

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品),應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。