2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元,成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元,當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.7. 00萬(wàn)元

B.7.40萬(wàn)元

C.7.61萬(wàn)元

D.8.04萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬(wàn)元)。

2、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報(bào)

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);③辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;④辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn);⑨申請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟;⑩國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中,應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有( )?！径噙x題】

A.營(yíng)業(yè)稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.印花稅

D.土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B中的車輛購(gòu)置稅應(yīng)向國(guó)稅局繳納。

4、張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價(jià)100萬(wàn)元。該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人。下列各項(xiàng)關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅

B.張某免予繳納個(gè)人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對(duì)外銷售的,可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項(xiàng)D中,由于轉(zhuǎn)讓住房時(shí)應(yīng)由購(gòu)買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

5、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則,結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。

6、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

7、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),免納契稅。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)行為中,應(yīng)視同銷售的有( )?！径噙x題】

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:A、B、C

答案解析:目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

9、下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。【單選題】

A.修理機(jī)器

B.修繕?lè)课?/p>

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù),應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

10、下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.出口貨物,按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),將其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。