2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱回購(gòu)企業(yè)),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營(yíng)企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

B.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)

C.回購(gòu)企業(yè)能夠分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

2、可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )?！径噙x題】

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅、消費(fèi)稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾?qǐng)?jiān)鲋刀愊M(fèi)稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

3、下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的,城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

C.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城建稅的有關(guān)規(guī)定”。對(duì)“增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,其隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。所以選項(xiàng)AC為正確答案。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰”,稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān)。

6、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10 000元,未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營(yíng)業(yè)稅500元

D.營(yíng)業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的計(jì)算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè),不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購(gòu)銷處理,甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

7、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)C國(guó)家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)用房產(chǎn),不是房產(chǎn)稅的免征范圍。選項(xiàng)ABD表述正確。

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )?！締芜x題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

9、關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置,這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價(jià)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“滑準(zhǔn)稅的概念”?；瑴?zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法,可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高,其進(jìn)口關(guān)稅率越低,進(jìn)口商品的價(jià)格越低,其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。選項(xiàng)D為正確答案。

10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。