2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對營利性醫(yī)療機構自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年;對非營利性醫(yī)療機構自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對非盈利性醫(yī)療機構自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,無時間限定。

2、未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀、擅自改動稅控裝置的,由稅務機關責令限期改正,可處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2 000元以上10 000元以下的罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或擅自改動稅控裝置的,由稅務機關責令限期改正,可處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2 000元以上10 000元以下的罰款。

3、某公司受托加工制作廣告牌,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40 000元,委托方提供價值60 000元的主要材料,受托方提供價值2 000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅( )元。【單選題】

A.20

B.21

C.38

D.39

正確答案:B

答案解析:委托方提供原料主料的加工承攬合同,印花稅以受托方提供的輔料與加工費合計數為計稅依據,應納印花稅=(2 000+40 000)×0.5‰=21元。

4、土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當轉讓的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時,在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時,按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉讓的房地產所在地稅務機關委托納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時,應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

5、下列各項中,符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是( )。【單選題】

A.外購已稅白酒生產的藥酒

B.外購已稅化妝品生產的化妝品

C.外購已稅白酒生產的巧克力

D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B

答案解析:A選項自2001年5月1日起,停止抵扣規(guī)定;C選項生產出的貨物為非應稅消費品,不交消費稅;D選項是在零售環(huán)節(jié)征消費稅的貨物,不存在消費稅扣稅問題。

6、下列各項中,應當征收房產稅的有( )。【多選題】

A.城市居民出租的房產

B.城市居民投資聯(lián)營的房產

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民擁有的營業(yè)用房

正確答案:A、B、D

答案解析:居住房免稅,經營用房要交房產稅。城市居民投資聯(lián)營的房產,屬于經營性用房,投資者參與分紅的由被投資方交房產稅;不承擔經營風險,只收固定租金的房產,由投資方交房產稅。

7、對設在西部地區(qū)的內資企業(yè),自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內資企業(yè),自開始生產經營之日起,第1~2年免征企業(yè)所得稅,第3~5年減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:西部地區(qū)國家鼓勵類內資企業(yè)才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。該稅法已作廢。

8、下列各項中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產品

B.利用煤矸石生產的電力

C.校辦企業(yè)生產的用于本校教學的產品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物,只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

9、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的( )。【單選題】

A.10日內

B.15日內

C.30日內

D.45日內

正確答案:B

答案解析:當事人應在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

10、下列企業(yè)中,所得稅由國家稅務局負責征收的有( )。【多選題】

A.2002年1月在工商局辦理設立登記的私營企業(yè)

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

C.2001年12月進行工商登記,2002年1月進行稅務登記的新設合伙企業(yè)

D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設重新進行工商登記的企業(yè)

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級工商行政管理部門辦理設立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務總局負責征收管理,A選項正確;兩個以上企業(yè)合并設立新企業(yè),合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業(yè)仍由地稅局征收;中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。