2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)顧問

C.納稅審查

D.稅收策劃

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均為會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。

2、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。【單選題】

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC：不得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

3、下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（ ）。【多選題】

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈(zèng)送的貨物

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

4、下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B.買房拆料方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：法定繼承，不征收契稅；將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項(xiàng)B：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng)C：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

5、在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人。（選項(xiàng)A）（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。（3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項(xiàng)D）（4）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。（選項(xiàng)C）納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

6、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（ ）?！締芜x題】

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

正確答案:A

答案解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)一陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

7、下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B：按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

8、下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。【單選題】

A.商場銷售相機(jī)及存儲(chǔ)卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥

正確答案:B

答案解析:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

9、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

10、位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

正確答案:C

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的増值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（80-20+40-20）×5%=4（萬元）。