2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列稅收爭(zhēng)議中，當(dāng)事人必須經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議才能提起稅務(wù)行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.因稅收保全措施引起的爭(zhēng)議

B.因征收強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議

C.因稅務(wù)行政處罰引起的爭(zhēng)議

D.因稅款征收問題引起的爭(zhēng)議

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于征稅行為引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。選項(xiàng) D正確。

2、下列具有納稅擔(dān)保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（ ）?！締芜x題】

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人

B.三級(jí)甲等醫(yī)院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽(yù)等級(jí)為 B級(jí)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，有以下情形之一的，不得作為納稅保證人:1.有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈摹?.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為 C級(jí)以下的(選項(xiàng)D正確)。4.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。 (選項(xiàng) C 錯(cuò)誤)6.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。(選項(xiàng) A 錯(cuò)誤)國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤)

3、根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。【單選題】

A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的；5.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) A）6.為農(nóng)業(yè)抗早和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) CD）

4、銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨(dú)作價(jià)，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費(fèi)稅的（）?！締芜x題】

A.甲類啤酒

B.葡萄酒

C.乙類啤酒

D.黃酒

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費(fèi)稅。選項(xiàng) B 正確。

5、下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)

B.電力公司銷售向自然人購買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見病藥品

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng)A正確，納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形，包括一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。選項(xiàng)D正確，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)C 正確，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3% 征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項(xiàng)A正確，借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。2.選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。3.選項(xiàng)C錯(cuò)誤,貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額( 即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。4.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

7、稅務(wù)行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列情形時(shí)，行政復(fù)議終止的有 （）【多選題】

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) ABD 正確，行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 (選項(xiàng) D)(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的(選項(xiàng) A)。(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 (選項(xiàng) B)(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照”九、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解”中第 2 項(xiàng)的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后,發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。本題考點(diǎn)]稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

8、企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會(huì)計(jì)上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）。【單選題】

A.該資產(chǎn)的賬面凈值

B.該資產(chǎn)的重置價(jià)值

C.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C正確

9、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動(dòng)車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，耕地占用稅對(duì)占用耕地實(shí)行一次性征收，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)人不設(shè)立減免稅，僅對(duì)公益性單位和需照顧群體設(shè)立減免稅。免征包括:軍事設(shè)施占用耕地。 (選項(xiàng) A)學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。 (選項(xiàng) BC )

10、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)

B.購買房產(chǎn)用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng) B 正確