2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的有（）【多選題】

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報填開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單

D.因開具有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管說務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單

正確答案:B、C、D

答案解析:因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，不可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（ ）?！径噙x題】

A.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。

3、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按（ ）計征個人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.承租、承包所得

C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

4、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅核定征收條件的有()。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

D.符合土地增值稅清算條件的

正確答案:A、B、C

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,核定征收土地增值稅:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的。(4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的。(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。此外,轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

C.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

D.對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價值

正確答案:B、C、D

答案解析:本題主要考查的是房產(chǎn)稅的稅率和計稅依據(jù)。對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)A錯誤。

6、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有()?！径噙x題】

A.單位自產(chǎn)自用的原煤，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B.單位對外銷售的原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.單位以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.單位自產(chǎn)自用的鐵礦石，以移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:單位對外銷售的原煤，沒有說明是自行開采的，如果是開采企業(yè)以外的單位銷售原煤，不繳資源稅，故選項(xiàng)B不能肯定正確;單位以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，應(yīng)將銷售的精制鹽換算為原鹽數(shù)量作為計稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確。

7、某大型食品生產(chǎn)企業(yè)2021年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元；7月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金10萬元。當(dāng)年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（ )萬元?！締芜x題】

A.9

B.12

C.19

D.22

正確答案:A

答案解析:納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，租賃費(fèi)用應(yīng)根據(jù)租賃時間均勻扣除。以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可計提折舊。該企業(yè)2021年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費(fèi)用，2021年使用9個月，在稅前應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為9萬元。

8、某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額（組價）包括(        )?！径噙x題】

A.消費(fèi)稅組價為8.84萬元

B.消費(fèi)稅組價為9.26萬元

C.增值稅組價為7.18萬元

D.增值稅組價為8.84萬元

正確答案:A、D

答案解析:從價定率征收消費(fèi)稅的組價中，成本利潤率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%) =8.84（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。

9、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回直接銷售的卷煙，無論是否加價，均不需要繳納消費(fèi)稅的條件是()?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)已按銷售給回購企業(yè)的價格申報納稅

B.聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價格申報納稅

C.聯(lián)營企業(yè)已按委托加工業(yè)務(wù)計算了代收代繳的消費(fèi)稅

D.回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

正確答案:B、D

答案解析:卷煙回購企業(yè)委托加工時向聯(lián)營企業(yè)提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的消費(fèi)稅計稅價格，聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價格申報納稅;回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算，符合上述條件的卷煙銷售，回購企業(yè)不需要繳納消費(fèi)稅。

10、根據(jù)辦理年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定，無須辦理年度匯算的情形有(  )?！径噙x題】

A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過20萬元的

B.納稅人年度匯算可退稅600元，但納稅人放棄退稅的

C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的

D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，但需補(bǔ)稅500元的

正確答案:B、C

答案解析:無須辦理年度匯算的情形包括:(1) 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的; (2)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的; (3) 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的