2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項(xiàng)錯誤,B項(xiàng)正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項(xiàng)正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項(xiàng)正確。

2、下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )?！締芜x題】

A.修理機(jī)器

B.修繕房屋

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù),應(yīng)征營業(yè)稅。

3、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )?！締芜x題】

A.4萬元

B.5萬元

C.9萬元

D.14萬元

正確答案:C

答案解析:對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場,而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10% =9(萬元)。

4、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

5、A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致,A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是( )?！締芜x題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進(jìn)計(jì)稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國外取得的投資收益全部免稅,只針對國內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅,國外部分不計(jì)算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項(xiàng)。

6、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元,其中:清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

7、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元,成本費(fèi)用總額370萬元,當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報的收入總額無法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.7. 00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬元)。

8、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:B項(xiàng),對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項(xiàng),對工資費(fèi)用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報送有關(guān)資料準(zhǔn)予列支(即據(jù)實(shí)列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計(jì)稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

9、張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購人。下列各項(xiàng)關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.張某免予繳納營業(yè)稅

B.張某免予繳納個人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對外銷售的,可以申請免征個人所得稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報批準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項(xiàng)D中,由于轉(zhuǎn)讓住房時應(yīng)由購買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯誤的。

10、下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。