2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購人。下列各項關于該房屋出售行為稅務處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營業(yè)稅

B.張某免予繳納個人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對外銷售的,可以申請免征個人所得稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經(jīng)向稅務機關申報批準,凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項D中,由于轉讓住房時應由購買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯誤的。

2、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃合同

B.家庭財產(chǎn)兩全保險合同

C.電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

3、某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元,其中:清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應交營業(yè)稅( )。【單選題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

4、下列各項中,應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是( )?！締芜x題】

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

正確答案:B

答案解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當承租方償還最后一筆租賃費時,房屋產(chǎn)權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時,應以房產(chǎn)余值計算征收,至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定,下列各項行為中,應視同銷售的有( )。【多選題】

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機構加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機構及其境內(nèi)分支機構之間轉移

正確答案:A、B、C

答案解析:目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個機構移送他機構用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

6、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財務人員,擬將下列業(yè)務委托當?shù)氐囊患視嫀熓聞账怼０凑沼嘘P規(guī)定,該會計師事務所能夠承接的業(yè)務有( )。【多選題】

A.建賬建制和辦理賬務

B.辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務代理:①辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;②辦理發(fā)票領購手續(xù);③辦理納稅申報或扣繳稅款報告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務;⑧開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;⑨申請稅務行政訴訟;⑩國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。

7、A國甲居民公司在B國設一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅額所得額30萬元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計算應納稅所得額的口徑一致,A國稅務機構對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是( )。【單選題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進計稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國外取得的投資收益全部免稅,只針對國內(nèi)取得的所得額計征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅,國外部分不計算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項。

8、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構,后因客觀原因該機構依法破產(chǎn),導致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認為存款損失時應提供的證據(jù)有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機構清算的法律文件

C.該機構破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,因該機構依法破產(chǎn)、清算,或者政府責令停業(yè)、關閉等原因,確實不能收回的部分,確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機構破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責令停業(yè)、關閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

9、下列各項關于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發(fā)動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

10、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當期計稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權使用費,降低其所在國的應納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?在不違反稅法規(guī)定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關發(fā)票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務機關的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應予懲處。