2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

正確答案:C、D

答案解析:選項AB屬于稅法的基本原則。

2、下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（ ）。【單選題】

A.機動車排放的應(yīng)稅污染物

B.醫(yī)療機構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物

C.垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

D.高新技術(shù)企業(yè)達標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

正確答案:A

答案解析:選項A，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護稅。選項B，醫(yī)療機構(gòu)排放的水污染物，可以以病床數(shù)或者污水排放量為依據(jù)計算繳納環(huán)保稅。選項C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護稅，超標(biāo)部分應(yīng)照章征收。選項D，在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。

3、個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券差價收入

C.儲蓄存款利息收入

D.買賣股票價差收入

正確答案:B

答案解析:選項ACD，對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票的差價收入，暫不征收個人所得稅。選項B，對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

4、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（ ）。【單選題】

A.項目開工所屬納稅年度

B.項目竣工所屬納稅年度

C.項目盈利所屬納稅年度

D.項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項D，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

5、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項C，國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項D，企業(yè)所得稅，中國國家鐵路集團（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。

6、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，銷售代銷貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項B，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項C，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項D，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征收增值稅；經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

7、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形（選項C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動（選項D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低（選項B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

8、甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（ ）?！締芜x題】

A.200萬元

B.340萬元

C.400萬元

D.900萬元

正確答案:C

答案解析:選項C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。故甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬元）。

9、進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認該進口貨物完稅價格時應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（ ）?！締芜x題】

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

正確答案:D

答案解析:選項D，進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定，所以優(yōu)先采用的是相同貨物成交價格估價法。

10、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)，由房產(chǎn)管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。