2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標準有( )?！径噙x題】

A.登記注冊地標準

B.所得來源地標準

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構(gòu)所在地標準

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標準為“登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準”。

2、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當期銷售額計征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅計稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當期銷售額計征增值稅。所以本題表述正確。

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

4、為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

5、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為復(fù)議決定不服的,向人民法院起訴的時限”。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

6、下列各項中,免征或不征契稅的有( )?！径噙x題】

A.國家出讓國有土地使用權(quán)

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。契稅規(guī)定法定繼承人在繼承土地、房屋權(quán)屬和承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)時均屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)。國家出讓國有土地使用權(quán)、受贈人接受他人贈予的房屋要按規(guī)定繳納契稅。所以選項CD為正確答案。

7、下列各項中,應(yīng)當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當按銷售額計征消費稅。

8、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項A不正確。

9、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。【多選題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天,所以選項A不正確

10、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“出口退稅業(yè)務(wù)中計算城建稅及教育費附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)