2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,可以( )?！締芜x題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

2、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說(shuō)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。

3、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

5、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為()元。【單選題】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,車船使用稅實(shí)行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機(jī)動(dòng)車掛車按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征;對(duì)客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計(jì)算如下:載貨汽車應(yīng)納稅=25×20×30=15 000(元);掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4 200(元);小轎車應(yīng)納稅=2×120=240(元);客貨兩用車應(yīng)納稅=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合計(jì)應(yīng)納車船使用稅=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

6、某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損5.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬(wàn)元)新企業(yè)所得稅有變化。

7、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;對(duì)超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅,這個(gè)說(shuō)法符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定。

8、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對(duì)用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無(wú)法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對(duì)納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯(cuò)誤的。

10、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),一臺(tái)取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。