2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(        )。（煙絲成本利潤率為5%）【單選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

正確答案:D

答案解析:本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+ 2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500（元）增值稅銷項(xiàng)稅額= 61500×17% =10455（元）本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115（元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30% =18450（元）

2、消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計(jì)稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是()?！締芜x題】

A.3%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:D

答案解析:消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計(jì)稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是17%，故本題選擇D。

3、甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo) A)在 2023 年1月接受企業(yè)(持有電子煙商標(biāo) B)委托，為乙企業(yè)代加工生產(chǎn)電子煙 B，則以下表述正確的是（）【單選題】

A.甲企業(yè)作為電子煙生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)申報(bào)繳納電子煙B的消費(fèi)稅

B.電子煙消費(fèi)稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品

C.電子煙在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D.電子煙全國平均成本利潤率暫定為 20%

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，電子煙在生產(chǎn)(進(jìn)口 )、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D電子煙全國平均成本利潤率暫定為 10%。

4、下列項(xiàng)目作為一次性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有()?！径噙x題】

A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，共取得講課收入3000元

B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

C.王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，分別為5萬元、3萬元，合計(jì)8萬元

D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

正確答案:A、B、D

答案解析:王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

D.開采天然氣原油的外商投資企業(yè)

正確答案:B

答案解析:資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許從收入中扣減的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金有( )?！径噙x題】

A.教育費(fèi)附加

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.印花稅

D.營業(yè)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許從收入中扣減的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。印花稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中,不能再單獨(dú)扣除印花稅。

7、某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )?！締芜x題】

A.800萬元

B.1400萬元

C.1000萬元

D.2800萬元

正確答案:C

答案解析:占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

8、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是（ ）。【單選題】

A.農(nóng)機(jī)配件

B.出版社出版的圖書

C.避孕藥品

D.寄售商店代銷寄售物品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A適用17%的稅率；選項(xiàng)B屬于13%低稅率范疇；選項(xiàng)C免征增值稅；選項(xiàng)D適用3%的征收率。

9、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確做法是（）?！締芜x題】

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷

B.消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷

C.自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

正確答案:B

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷

C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。