2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元,銷售繳納增值稅280萬(wàn)元,本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒(méi)有享受過(guò)我國(guó)的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬(wàn)元)。

2、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

4、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí),載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過(guò)半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過(guò)半噸者按1噸算;對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過(guò)半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。

5、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)數(shù)量且開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對(duì)數(shù)量,開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

7、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。不包括私營(yíng)企業(yè)。

8、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對(duì)象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

9、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),一臺(tái)取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

10、下列各項(xiàng)中,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是( )。【單選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《國(guó)家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償?shù)姆秶?、稅?wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形有三種:行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的行為;因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項(xiàng)符合題目要求。