2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計(jì)算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

2、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項(xiàng)目完成后,將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )。【單選題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

3、下列各項(xiàng)中,除另有規(guī)定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策”。選項(xiàng)AB來料加工復(fù)出品的貨物和生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

4、下列各項(xiàng)中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定,所以選項(xiàng)B不正確。

5、下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個(gè)季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月。

6、納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定”。納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以本題表述正確。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。【多選題】

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。選項(xiàng)B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

8、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅計(jì)稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。所以本題表述正確。

9、居民甲某共有三套房產(chǎn),2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅( )?！締芜x題】

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。以房屋抵債的,承受人丙某繳納契稅,甲某不納稅。甲某應(yīng)繳納的契稅=15×3%=0.45(萬元)

10、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項(xiàng)A不正確。