2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定,下列各項行為中,應視同銷售的有( )?！径噙x題】

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:A、B、C

答案解析:目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個機構(gòu)移送他機構(gòu)用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

2、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費用在稅前的列支標準

D.工資費用在稅前的列支標準

正確答案:A、C

答案解析:B項,對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項,對工資費用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報送有關資料準予列支(即據(jù)實列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

3、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅;選項D,境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務信用保險,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項B按照現(xiàn)行政策應該不入選。

4、張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購人。下列各項關于該房屋出售行為稅務處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營業(yè)稅

B.張某免予繳納個人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對外銷售的,可以申請免征個人所得稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務機關申報批準,凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項D中,由于轉(zhuǎn)讓住房時應由購買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯誤的。

5、下列各項中,屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )。【單選題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務,應征營業(yè)稅。

6、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說,每期取得報社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版,取得稿酬48 600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次,取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1 800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。故題干中小說連載取得收入應合并為一次,由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。

7、下列各項中,應當計入進口貨物關稅完稅價格的有( )?！径噙x題】

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

正確答案:B、C、D

答案解析:由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關稅完稅價格,購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。

8、下列案件中,屬于稅務行政處罰聽證的范圍是( )。【單選題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機關作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的,行政機關應當組織聽證。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。即聽證程序的范圍是稅務機關對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。

9、某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元。下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學校應以50萬元的計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計算依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,就應按加工費10萬元作為計稅依據(jù),按照加工承攬合同計算印花稅。

10、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當期計稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入,少交營業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額

D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費,降低其所在國的應納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?在不違反稅法規(guī)定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。逃稅,是指納稅人故意或無意采用非法手段減輕稅負的行為,包括隱匿收入、虛開或不開相關發(fā)票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開的手段,或者進行虛假的納稅申報的手段,隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務機關的行為。顯然,選項A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應予懲處。