2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、由受托方代收代繳消費稅的,應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

2、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設一非獨立核算的門市部,2000年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%,該項業(yè)務應繳納的消費稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品,應按門市部對外銷售額計算消費稅,由于門市部零售價是含增值稅的價格,需要先換算再計稅,應納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

3、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

4、下列各項中,屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有( )?！径噙x題】

A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內運輸企業(yè)

B.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的,其代理人或購買者

C.個人轉讓專利權的受讓人

D.分保險業(yè)務的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國境外的應稅勞務不屬于營業(yè)稅征收范圍,因而國內運輸企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅,故A項錯誤。

5、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票,按市價確定企業(yè)所得稅的應納稅所得額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票,按股票票面價值確定投資所得。

6、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅金,應視為企業(yè)的財產損失,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購進的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報廢,增值稅進項稅額不得抵扣,這部分進項稅金稅法允許作為財產損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

7、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關規(guī)定,納稅人經營融資租賃業(yè)務,以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經營融資租賃業(yè)務(是指經人民銀行批準的),按金融業(yè)計算營業(yè)稅,其計稅營業(yè)額為題中所述內容。

8、某小型運輸公司擁有并使用以下車輛:(1)從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛;(2)5噸載貨卡車10輛;(3)凈噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定,載貨汽車的車輛稅額為60元/噸,該公司當年應納車船使用稅為( )?！締芜x題】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正確答案:C

答案解析:（1）從事運輸業(yè)務的拖拉機,稅額按5折計算,應納稅率=2×60×50%×5=300元;(2)卡車應納稅額=5×60×10=3 000元;(3)汽車掛車稅額按7折計算,應納稅額=4×60×70%×5=840元。該運輸公司應納車船使用稅=300+3 000+840=4140元。

9、羅伯特先生在中國境內無住所,自2000年1月至10月在中國居住,取得由中國境內企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣;期間,回美國工作20日,取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應就其全部工薪(30萬元人民幣)在中國繳納個人所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:在中國境內無住所的納稅人,且居住時間不滿一個納稅年度,境內所得應向我國繳納個人所得稅,境外所得不在中國繳納個人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國工作20天取得的美國公司支付的10萬元,為境外所得境外支付部分,不在中國納稅。

10、《稅收征管法》規(guī)定,扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務人應當( )?！締芜x題】

A.及時報告稅務機關處理

B.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款

C.立即停止支付應付納稅人的有關款項

D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款的,由扣繳義務人繳納稅款,但扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時報告稅務機關的除外,因此題中A選項是扣繳義務人應作的事情。