2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項ABCD均符合題意。

2、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.保險公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務(wù)公司、信托投資公司以1個季度為納稅期；選項C，保險公司可以1個月為納稅期。因此，選項C符合題意。

3、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項D符合題意。

4、下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（ ）?！締芜x題】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對象

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目，反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。因此，選項B符合題意。

5、對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）?！締芜x題】

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營所得 

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。因此，選項C符合題意。

6、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財政補貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規(guī)定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項D納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

7、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

8、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

9、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項BCD，—般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項A符合題意。

10、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。