2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定函證對(duì)象時(shí),以下項(xiàng)目中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()?！締芜x題】

A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

正確答案:B

答案解析:當(dāng)認(rèn)為函證很可能無(wú)效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)采用其他替代程序,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在;執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的和納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的應(yīng)收賬款也可以納入函證的范圍,因本題屬于單選題,選B比較合適。交易頻繁的客戶容易發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系,且同時(shí)其期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎,選擇函證以避免的異常常情況發(fā)生。

2、助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng),對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

3、在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí),需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有()。【多選題】

A.工作委派

B.指導(dǎo)

C.監(jiān)督

D.復(fù)核

正確答案:B、C、D

答案解析:工作委派屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內(nèi)容。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下:()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:上表披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)情況顯示,在A公司的投資即將到期,但S公司一直未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

5、在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的是()?！締芜x題】

A.在粘封證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司,并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

正確答案:A

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制信函的發(fā)送與回收。故B、C、D均不正確。函證編號(hào)利于對(duì)回函的控制與分析。所以A是正確的。

6、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的賬齡結(jié)構(gòu)如下:()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:如果2002年度有其他應(yīng)收款的增加情況,只會(huì)影響1年以內(nèi)賬齡的余額,所以2002年末的余額無(wú)論為多少都是合理的,即2002年末的9 658 252.81元余額是合理的。由于2001年12月31日的賬齡在1年以內(nèi)其他應(yīng)收款到2002年12月31日就成了為1~2年的其他應(yīng)收款,且不存在合并財(cái)務(wù)報(bào)表和重大重組行為的行為,也就是說(shuō)超過(guò)1年以上的各賬齡的其他應(yīng)收款在2002年只會(huì)因?yàn)闅w還而減少,不會(huì)有超過(guò)1年以上各賬齡的(合并的)其他應(yīng)收款的增加,但賬齡增加了一年。所以2001年末的賬齡在1年以內(nèi)余額8805 969.27元減少到2002年末賬齡在1~2年的余額2 548 613.02元是合理的,依此類推,2001年末的賬齡在1~2年以內(nèi)余額3 027 082.47元減少到2002年末賬齡在2~3年的余額。1437 597.69元也是合理的;但2001年末的賬齡在2~3年以內(nèi)余額678 968.42元增加到2002年末賬齡在3~4年的余額942 223.05元就不合理了。所以該其他應(yīng)收款的披露存在問(wèn)題。

7、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的資本公積增減變動(dòng)情況如下:()資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致?！九袛囝}】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:股權(quán)投資準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備,在未實(shí)現(xiàn)前,即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積”前不得用于轉(zhuǎn)增資本,從表中可見(jiàn),2002年股權(quán)投資準(zhǔn)備本期減少4 325 432.88元并未增加“其他資本公積”的年末余額,而是直接轉(zhuǎn)增股本,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資本公積增減變動(dòng)不合理。

8、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有()?！径噙x題】

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證,也不可靠

正確答案:A、B、D

答案解析:外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則控制風(fēng)險(xiǎn)低,所以B正確C不正確;不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)較具可靠性,所以D也正確。

9、在確定函證時(shí)間時(shí),以下方案中,不應(yīng)選取的是()?！締芜x題】

A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時(shí)函證

B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí),對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證

D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

正確答案:D

答案解析:當(dāng)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性較大,對(duì)其審計(jì)一般安排在期末以后進(jìn)行,目的是保證審計(jì)效果。當(dāng)某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),為合理利用時(shí)間,其審計(jì)工作一般安排在期末以前進(jìn)行,以提高工作效率。由于審計(jì)一般是在資產(chǎn)負(fù)債表日前展開(kāi),所以當(dāng)應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可預(yù)審時(shí)進(jìn)行函證,所以A的處理是適當(dāng)?shù)?年終盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)行函證的做法,兩者沒(méi)有必然的聯(lián)系,可同時(shí)進(jìn)行,所以B的處理是適當(dāng)?shù)?因應(yīng)收賬款的函證是審計(jì)的必須程序,項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證,可在一定程度上保證在審計(jì)結(jié)束前能收到所有回函,所以C的處理也是適當(dāng)?shù)?。由于詢證函是依據(jù)明細(xì)表編制的,相對(duì)于其他程序具有較大的獨(dú)立性,因此無(wú)需在執(zhí)行其他程序之后進(jìn)行函證;通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,然后根據(jù)回函情況,分析差異,從而確定是否采用其他的審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證其存在,所以D的處理是不妥的,應(yīng)選D。

10、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是()?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

正確答案:C

答案解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,不能坐支現(xiàn)金。