2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定。選項A，按年計征；選項BCD，按次計征；因此選項A符合題意。

2、下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。因此，選項C符合題意。

3、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》 

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（選項A）；（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》；（8）-（10）《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。

4、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務機關的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅務登記管理。注銷稅務登記的適用范圍：（1）納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；（2）企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；（3）企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；（4）納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；（5）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；（6）納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。因此，選項B符合題意。

5、關聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是關聯(lián)申報。主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。因此，選項C符合題意。

6、下列行為中，應當繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設施的

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應的股權

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務人和征稅范圍。選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C，軍事單位承受土地用于軍事設施的，免征契稅；選項D，應當繳納契稅；因此，選項D符合題意。

7、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

C.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護稅稅目和稅率。依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應當征稅。因此，選項D符合題意。

8、個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是（ ）。【單選題】

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產(chǎn)轉讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（3）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項 D）；（4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（5）從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項D符合題意。

9、1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。因此，選項ABD符合題意。

10、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。