2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）。【多選題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

2、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過階段

D.公布階段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機關(guān)。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。因此，選項ABCD均符合題意。

3、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資并取得了相應的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（ ）。【多選題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項ABCD符合題意。

4、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業(yè)應納稅額的計算。應納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

5、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預扣預繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.應以預付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅

B.應以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅

C.應以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅

D.應以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預扣預繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。因此，選項D符合題意。

6、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（ ）。【單選題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項B符合題意。

7、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）。【單選題】

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是出口貨物、勞務和跨境應稅行為退（免）增值稅。“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=離岸價格×（征稅率-退稅率）=200×（13%-10%）=6（萬元）。因此，選項A符合題意。

8、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

9、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會權(quán)力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收與稅法的概念。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此，選項C符合題意。

10、下列房地產(chǎn)交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是（ ）。【單選題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是土地增值稅納稅義務人和征稅范圍。土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B，個人互換自有住房，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，免征土地增值稅；選項D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項C符合題意。