2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、中國公民肖某2002年12月份取得當(dāng)月工薪收入2 400元和1~12月份的獎金3600元。肖某12月份應(yīng)納個人所得稅( )元。【單選題】

A.430

B.550

C.665

D.825

正確答案:B

答案解析:個人取得數(shù)月獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得納稅,對當(dāng)月工資已夠納稅標(biāo)準(zhǔn)的,上述獎金不再扣減費用,應(yīng)納稅額=[(2400-800)×10%-25]+(3 600×15%-125)=135+415=550元。

2、下列各項中,符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

B.納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

正確答案:B

答案解析:A選項為資本性支出,不得稅前扣除;C、D選項均為利息支出,有稅前扣除限額比例,符合條件才可以稅前扣除。

3、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出

B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出

C.實際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10%的部分

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項為據(jù)實扣除公益性捐贈;C選項是對提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人,發(fā)生壞賬可沖減準(zhǔn)備,實際壞賬超過已提準(zhǔn)備的,可當(dāng)期直接扣除;D選項為有限額比例的公益性捐贈,限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出,不得稅前扣除。

4、國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價值200萬元的通訊設(shè)備,合同約定使用期限一年,支付使用費80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè),來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

5、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù),表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

正確答案:C

答案解析:A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額;B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差(正差);D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

6、下列各項中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。【多選題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,不征收土地增值稅。 

7、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

8、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。【單選題】

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

正確答案:B

答案解析:在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定:欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人,在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

9、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有( )。【多選題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項目的確認(rèn)原則有5個,除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒有收付實現(xiàn)制原則。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的( )。【單選題】

A.10日內(nèi)

B.15日內(nèi)

C.30日內(nèi)

D.45日內(nèi)

正確答案:B

答案解析:當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。