2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、中國(guó)公民肖某2002年12月份取得當(dāng)月工薪收入2 400元和1~12月份的獎(jiǎng)金3600元。肖某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.430

B.550

C.665

D.825

正確答案:B

答案解析:個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅,對(duì)當(dāng)月工資已夠納稅標(biāo)準(zhǔn)的,上述獎(jiǎng)金不再扣減費(fèi)用,應(yīng)納稅額=[(2400-800)×10%-25]+(3 600×15%-125)=135+415=550元。

2、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

B.納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

正確答案:B

答案解析:A選項(xiàng)為資本性支出,不得稅前扣除;C、D選項(xiàng)均為利息支出,有稅前扣除限額比例,符合條件才可以稅前扣除。

3、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )?！径噙x題】

A.通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)支出

B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對(duì)外投資的支出

C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D.通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書(shū)館的捐贈(zèng)支出不超過(guò)其年應(yīng)納稅所得額10%的部分

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項(xiàng)為據(jù)實(shí)扣除公益性捐贈(zèng);C選項(xiàng)是對(duì)提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人,發(fā)生壞賬可沖減準(zhǔn)備,實(shí)際壞賬超過(guò)已提準(zhǔn)備的,可當(dāng)期直接扣除;D選項(xiàng)為有限額比例的公益性捐贈(zèng),限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出,不得稅前扣除。

4、國(guó)內(nèi)某公司從國(guó)外某企業(yè)租人價(jià)值200萬(wàn)元的通訊設(shè)備,合同約定使用期限一年,支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè),來(lái)源于境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營(yíng)業(yè)稅后按10%在我國(guó)繳納預(yù)提所得稅。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬(wàn)元。

5、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額;B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價(jià)差(正差);D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。

6、下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,不征收土地增值稅。 

7、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

8、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )?！締芜x題】

A.3萬(wàn)元以上

B.5萬(wàn)元以上

C.10萬(wàn)元以上

D.20萬(wàn)元以上

正確答案:B

答案解析:在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定:欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人,在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

9、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )。【多選題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有5個(gè),除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒(méi)有收付實(shí)現(xiàn)制原則。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書(shū)之日起的( )?！締芜x題】

A.10日內(nèi)

B.15日內(nèi)

C.30日內(nèi)

D.45日內(nèi)

正確答案:B

答案解析:當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。