2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國(guó)際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第八十四條規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )?！径噙x題】

A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))

B.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得

C.年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣

D.按照來(lái)源國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)了年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合規(guī)定；選項(xiàng)D不在該項(xiàng)政策范圍內(nèi)。

2、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬(wàn)元)。

3、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（ ）?！締芜x題】

A.60萬(wàn)元

B.62萬(wàn)元　

C.55萬(wàn)元

D.79萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬(wàn)元）。

4、北京市某國(guó)有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得400萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國(guó)所得的抵免限額是230萬(wàn)元

C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬(wàn)元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的220萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬(wàn)元）。

5、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。【單選題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。