2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不正確的是（ ）。【單選題】

A.“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅

B.“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

C.“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅

D.出口退稅并不是退還進(jìn)項稅，而是退還的銷項稅

正確答案:D

答案解析:出口退稅并不是退還銷項稅額，而是退還進(jìn)項稅額，因此選項D錯誤。

2、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍的說法中正確的有（  ）?！径噙x題】

A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅

B.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅

D.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，選項A錯誤。

3、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，不適用9%低稅率的有(  )?！径噙x題】

A.空白錄像帶

B.麥芽

C.橄欖油

D.密集型烤房設(shè)備

正確答案:A、B

答案解析:選項AB屬于適用13%增值稅稅率的貨物。

4、納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下(        )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅?！径噙x題】

A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費

B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

D.所收款項全額上繳財政

正確答案:A、B、C、D

答案解析:同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；(3)所收款項全額上繳財政。

5、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（有出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月已通過認(rèn)證；當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元；上月期末留抵稅額6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.13

B.10

C.70

D.17

正確答案:A

答案解析:（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-13%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）-4=8-4=4（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率=100×13%=13（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13（萬元）（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13（萬元）。