2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計繳納增值稅的有（）?！径噙x題】

A.提供非學歷教育服務

B.用動物的血液制成的生物制品

C.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰

D.自產(chǎn)的自來水

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項都可以選擇簡易計稅方法。

2、增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許抵扣進項稅額的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售原材料支付的運輸費用

B.購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用

C.購進用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

D.銷售免稅貨物支付的運輸費用

正確答案:B、D

答案解析:選項AC均可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。

3、甲電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下銷售業(yè)務：（1）6月10日銷售給乙商貿(mào)企業(yè)1000臺A型號電腦，不含稅價格為0.3萬元/臺。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明；（2）6月30日銷售給丙商貿(mào)企業(yè)500臺B型號電腦，不含稅價格為0.2萬元/臺，款項尚未收訖，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開具。為及早收回貨款，甲企業(yè)給予丙企業(yè)的付款條件為2/10，n/30；（3）6月30日銷售給丁商貿(mào)企業(yè)200臺C型號電腦，不含稅價格為0.25萬元/臺，由于質(zhì)量原因甲企業(yè)給予丁企業(yè)10%的價格折讓。甲企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元【單選題】

A.65.96

B.65.11

C.65.45

D.57.85

正確答案:D

答案解析:業(yè)務（1），折扣銷售的折扣額只有在金額欄體現(xiàn)才能得以承認，對于在備注欄注明的折扣額不得從銷售額中扣除，該業(yè)務銷項稅額=1000×0.3×13%=39（萬元）；業(yè)務（2），銷售折扣不得從銷售額中減除，該業(yè)務的銷項稅額=500×0.2×13%=13（萬元）；業(yè)務（3），對銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額，該業(yè)務的銷項稅額=200×0.25×（1-10%）×13%=5.85（萬元）；甲企業(yè)當月的銷項稅額為57.85萬元（39+13+5.85），選項D正確。

4、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應當認定為一般納稅人

正確答案:B、D

答案解析:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

5、某外貿(mào)公司2011年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進滋補藥酒一批，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅款3.4萬元，另支付購藥酒的運輸費用2萬元，取得貨運公司開具的貨運發(fā)票。當月該批藥酒全部報關出口，取得銷售收入30萬元。增值稅退稅率為13％，則該外貿(mào)公司出口藥酒應退的消費稅和增值稅稅款合計為（ ）?！締芜x題】

A.4.6萬元

B.5.3萬元

C.6.3萬元

D.8.3萬元

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，計算應退消費稅和增值稅款的依據(jù)均為外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅與增值稅的價格，即出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口藥酒應退的消費稅和增值稅合計為：20×10％＋20×13％＝4.6（萬元）。