2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收法律關系。我國《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。 因此，選項A符合題意。

2、納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔保和納稅抵押。納稅質押分為動產質押和權利質押，不包括不動產質押。因此，選項A符合題意。

3、企業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鉛蓄電池

B.電動汽車

C.體育用鞭炮藥引線

D.銷售價格為9000元的手表

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。電動汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費稅的征稅范圍；銷售價格在1萬元以下的手表不屬于消費稅的征稅范圍。因此，選項A符合題意。

4、下列關于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 我國目前個人所得稅已初步建立分類與綜合相結合的征收模式，即混合征收制

B. 實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負

C. 實行綜合征收制模式征收管理相對復雜，但有利于平衡納稅人稅負

D. 個人所得稅在組織財政收入、提高公民納稅意識，尤其在調節(jié)個人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅納稅義務人。個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點。因此，選項ABCD符合題意。

5、下列關于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商用貨車按“每輛”作為計稅單位

B.摩托車按“排氣量”作為計稅單位

C.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質量每噸”作為計稅單位

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅目與稅率。選項A，商用貨車按整備質量每噸為計稅單位；選項B，摩托車按每輛作為計稅單位；選項C，游艇按艇身長度每米為計稅單位。因此，選項D符合題意。

6、下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議相關規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A. 對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

B. 對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

C. 對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議

D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項ABCD符合題意

7、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅應納稅額的計算。應該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項D符合題意。

8、下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規(guī)定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。因此，選項D符合題意。

9、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

B. 被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務處理辦法。選項C，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。

10、下列方法中，屬于稅務檢查方法的有（ ）?！径噙x題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調法

D. 現場檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務檢查。稅務檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現場檢查法、調賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調法、盤存法、交叉稽核法。因此，選項ABCD符合題意。